Практическое занятие по дисциплине: «Налоги и налогообложения».

Тема: Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Цель

урока:

Закрепление

теоретических

знаний

и

приобретение

навыков

по

работе

с

налоговой отчётностью.

Задачи

1.

Дидактическая:

- научится заполнять налоговую декларацию по единому налогу на вменённый доход для

отдельных видов деятельности.

2.

Воспитательная:

-

развивать

требовательность

к

себе

и

к

товарищам,

добросовестное

отношение

к

выполняемому заданию;

- воспитывать положительное отношение к дисциплине и налоговым знаниям;

- воспитывать профессиональную культуру;

- привитие интереса к будущей профессии.

3.

Развивающая:

- формировать навыки профессионального мышления;

- активизировать мыслительную деятельность;

- развивать умение и навыки по работе к налоговой декларацией.

Обеспечение

занятия: видеопроектор

(отображение

алгоритма

решения

поставленных

задач), ЭВМ, СПС <<Консультант плюс>>, микрокалькуляторы.

Раздаточный материал: карточки практических заданий, бланки налоговых деклараций,

таблицы.

Содержание занятия

1.

Организационный момент.

2.

Содержание урока.

1 этап

Подготовка к практическому занятию.

2 этап

Заполнение налоговых деклараций.

3 этап

Анализ итогов работы студентов.

4 этап

Заключительный этап. Подведение итогов урока.

1 ЭТАП. Подготовительный

1 1.

Проверка домашнего задания в целях допуска к практическому занятию.

- Фронтальный опрос (Приложение №1).

- Выполнение текстовых заданий (Приложение №2).

- Решение задач (Приложение №3).

1 2.

Объяснение преподавателем содержания и хода практического занятия.

Ваша будущая специальность – бухгалтер вам нужно в совершенстве знать все налоги, уметь

заполнять налоговые декларации. Единый налог на вменённый доход является одним из

наиболее важных платежей, т.к. формирует доходную часть бюджета субъектов РФ. Данная

тема особенно актуальна в период развития малого бизнеса.

Задачи урока:

- Выработать умения и навыки у студентов в работе;

- Приучить анализировать выполненную работу;

- Использовать полученные знания для аргументации своих высказываний.

2 ЭТАП. Практическая работа.

2.1. Заполнение налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по виду

предпринимательской деятельности: «Ремонт, обслуживание автотранспорта». (Приложение

№4).

Преподаватель объясняет заполнение страниц налоговой декларации.

На титульном листе проставляются следующие реквизиты:

ИНН

организации,

КПП

организации,

ОРГН,

налоговый

(отчётный)

период,

место

предоставления

декларации,

полное

наименование

организации,

Ф.И.О.

руководителя

(подпись), Ф.И.О. главного бухгалтера (подпись), дату предоставления в налоговый орган,

количество заполненный страниц.

Раздел 1.

«Определение суммы ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет»

Проставляется код бюджетной классификации, код по ОКАТО и сумма единого налога,

подлежащего уплате в бюджет.

Раздел 2.

«Производится

расчет

единого

налога

на

вмененный

доход

для

отдельных

видов

деятельности»

Указывается

адрес

места

осуществления

предпринимательской

деятельности.

Для

определения величины ЕНВД определите значение следующих показателей:

Величины

физического

показателя,

условную

месячную

доходность

в

месяц,

значение

корректирующих показателей (К1, К2, К3).

Величину физического показателя, условную месячную доходность в месяц – находим по

таблице, К1 = 1, К3 = 1,104. К2 находим следующим образом: находим адрес осуществления

предпринимательской деятельности, определяем зону и находим по таблице.

Далее определяем величину вмененного дохода за каждый месяц по формуле:

ВД = БД*(N1 + N2 + N3) * К1 * К2 * К3,

где

ВД – величина вмененного дохода;

БД – условная месячная доходность;

N1, N2, N3 – физические величины;

К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты.

Определив налоговую базу, производим расчет ЕНВД, дл этого необходимо налоговую базу

за квартал умножить на ставку 15%.

Раздел 3.

«Расчет суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период»

Исчисленная сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% от величины единого

налога и на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного за счет средств

налогоплательщика.

Далее

самостоятельно

заполняются

налоговые

декларации

по

ЕНВД

по

виду

предпринимательской деятельности:

- «Ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники»;

- «Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети (Торговля антиквариатом,

драгоценными металлами) (Приложение 5).

В ходе выполнения задания преподаватель дает консультации по заполнению налоговой

декларации.

3 ЭТАП. Анализ итогов

Группа

делится

на

2

команды

и

заполненные

декларации

проверяются

участниками

(заполненные декларации отображаются на видеопроекторе).

4 ЭТАП. Заключительный этап.

Подведение итогов.

4.1. Критерии оценки.

Основным показателем деятельности студентов служит:

- оценка «5» - 95% правильно выполненного задания;

- оценка «4» - 80 – 95% правильно выполненного задания;

- оценка «3» - 53 – 80% правильно выполненного задания;

- оценка «2» - меньше 53% правильно выполненного задания.

4.2. Подведение итогов

По

итогам

занятия

отмечаются

наиболее

активные

участники,

анализируется

качество

ответов. Выставляется оценка за практическую работу.

В заключении преподаватель благодарит всех участников за участие в уроке и дает ряд

рекомендаций дл дальнейшей работы.

Приложение №1

Вопросы для фронтального опроса.

1. Кем и как устанавливается и вводится в действие система налогообложения в виде единого

налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

2. В отношении каких видов предпринимательской деятельности может применяться система

налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

3.

Какие

условия

должны

выполняться

для

того,

чтобы

розничная

торговля

и

услуги

общественного питания находились в режиме действия единого налога на вмененный доход?

4.

Как

организуется

учет

показателей,

необходимых

для

исчисления

налога

при

осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности?

5. Что такое вмененный доход?

6. Что такое базовая доходность?

7. Что является объектом налогообложения единого налога на вмененный доход?

8. Как рассчитывается величина вмененного дохода?

9. На какие коэффициенты корректируется базовая доходность?

10. Как рассчитывается единый налог, если у налогоплательщика в течение налогового

периода произошло изменение физического показателя?

11. Что признается налоговым периодом по единому налогу?

12. Какая установлена ставка для единого налога?

13. В какие сроки осуществляется уплата единого налога?

14. Срок предоставления налоговой декларации?

15. Кто является ответственным за заполнение налоговой декларации?

16. Как осуществляется постановка на учёт в качестве налогоплательщика единого налога?

17. Как осуществляется снятие с учёта в качестве налогоплательщика единого налога?

18. Кем устанавливается форма заявления о постановке на учёт и снятия с учёта в качестве

налогоплательщик единого налога?

19. Может ли быть уменьшена сумма единого налога на вмененный доход за налоговый

период?

20. Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

Приложение №1

Выберите правильный вариант ответа.

1. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты:

а) налога на доходы физических лиц;

б) налоги на имущество организаций;

в) налога на землю.

2. Корректирующий коэффициент базовой доходности:

а) коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на

товары (работы, услуги) в РФ;

б)

корректирующий

коэффициент,

учитывающий

совокупность

особенностей

ведения

предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях;

в)

корректирующий

коэффициент

базовой

доходности,

учитывающий

совокупность

особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров

(работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности.

3. Базовая доходность выражена:

а) в рублях;

б) в рублях и копейках на единицу физического показателя;

в) в единицах измерения физического показателя.

4.

Налогоплательщики

обязаны

встать

на

учет

в

налоговых

органах

по

месту

осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого

налога на вмененный доход в срок:

а) не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности;

б) не позднее десяти дней с начала осуществления этой деятельности;

в) до конца месяца, в котором налогоплательщик осуществляет эту деятельность.

5. Величина вмененного дохода рассчитывается как:

а)

произведение

базовой

доходности

по

определенному

виду

предпринимательской

деятельности,

исчисленной

за

налоговый

период,

и

величины

физического

показателя,

характеризующего данный вид деятельности;

б)

произведение

базовой

доходности

по

определенному

виду

предпринимательской

деятельности, исчисленной за налоговый период, и корректирующих коэффициентов;

в)

произведение

базовой

доходности

по

определенному

виду

предпринимательской

деятельности,

исчисленной

за

налоговый

период,

корректирующих

коэффициентов

и

физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

6.

Налогоплательщик

размер

вмененного

дохода

за

квартал,

в

течение

которого

осуществлена его государственная регистрация, рассчитывает:

а)

исходя

из

полных

месяцев

начиная

с

месяца,

следующего

а

месяцем

указанной

государственной регистрации;

б) исходя из количества дней в месяце, в котором произошла указанная государственная

регистрация;

в)

исходя

из

полных

месяцев

начиная

с

месяца,

в

котором

произошла

указанная

государственная регистрация

7. Налоговым периодом по единому налогу признается:

а) календарный год;

б) первый квартал, полугодие, девять месяцев, год;

в) месяц;

г) квартал.

8. Ставка единого налога устанавливается в размере:

а) 10% величины вмененного дохода;

б) 15% базовой доходности;

в) 15% величины вмененного дохода;

г) по решению субъекта РФ.

9. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение

величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого

налога учитывает указанное изменение:

а) с начала следующего налогового периода;

б) только со следующего календарного года;

в) с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на

обязательное

пенсионное

страхование,

осуществляемое

в

соответствии

с

законодательством РФ:

а) на всю сумму взносов, уплаченных за этот же период времени;

б) не более чем на 50% суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период времени;

в) не более чем на 50%.

11. Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового

периода:

а) не позднее 10-го числа первого месяца следующего налогового периода;

б) не позднее 20-го числа месяца следующего налогового периода;

в) не позднее 25-го числа месяца первого месяца следующего налогового периода;

г) не позднее 25-го числа каждого месяца.

12. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход выдается:

а) на организацию;

б) на каждое отдельно расположенное место осуществления деятельности;

в) на каждый вид деятельности.

13. Порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме,

установленный в соответствии с законодательством РФ, налогоплательщики единого

налога на вмененный доход:

а) не обязаны соблюдать;

б) обязаны соблюдать;

в) могут соблюдать в соответствии с учетной политикой.

14. Для общественного питания установлен физический показатель:

а) площадь для обслуживания посетителей;

б) площадь для обслуживания посетителей, включая площадь кухни;

в) площадь всех помещений, предназначенных для приготовления блюд и обслуживания

посетителей.

15.

На уплату единого налога на вменённый доход не переводятся:

а)

организации

и

индивидуальные

предприниматели,

среднесписочная

численность

работников которых не превышает 100 человек;

б)

организации

и

индивидуальные

предприниматели,

среднесписочная

численность

работников которых превышает 100 человек;

в)

организации

и

индивидуальные

предприниматели,

среднесписочная

численность

работников которых не превышает 150 человек.

16. Базовая доходность – это…

а) условная месячная доходность в стоимостном выражении;

б) условная месячная доходность в физическом выражении;

в) условная месячная доходность в стоимостном и физическом выражении.

17. Уплата единого налога на вменённый доход индивидуальными предпринимателями

предусматривает замену уплаты:

а) налога на прибыль, ЕСН (за исключением авансовых платежей на обязательное

пенсионное страхование), НДС (за исключением товаров, экспортируемых за рубеж);

б) налога на прибыль, налога на имущество предприятий, налога на доходы физических лиц;

в) налога на прибыль, ЕСН (за исключением авансовых платежей на обязательное

пенсионное страхование), НДС (за исключением товаров, экспортируемых за рубеж), налога

на имущество предприятий.

18. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности является:

а) региональным налогом;

б) местным налогом;

в) федеральным налогом.

19. Налогоплательщиками единого налога на вменённый доход признаются:

а) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

б) индивидуальные предприниматели,осуществляющие предпринимательскую деятельность;

в) организации и индивидуальные предприниматели,осуществляющие предпринимательскую

деятельность.

20. Организации и индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке

на учёт в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы

заявление:

а) в течение 5 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности;

б) в течение 7 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности;

в) в течение 10 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности

ЗАДАЧИ

Задание:

1. Исходные данные:

Определить размер единого налога на вмененный доход за I квартал отчетного периода по

малому

предприятию

«Диана»,

оказывающей

парикмахерские

услуги

населению.

Парикмахерская расположена в г. Кузнецке, по ул. Дарвина, д.175. Количество работников –

12 человек.

2. Исходные данные:

В собственности ООО «Снежана» находятся 2 магазина, расположенные в разных районах г.

Пензы.

Определить сумму единого налога на вмененный доход, которую ООО «Снежана» заплатит

за II квартал отчетного периода, если:

-

Вид

предпринимательской

деятельности:

«Розничная

торговля

через

объекты

стационарной торговой сети» (Торговля продовольственными товарами);

- Площадь первого магазина 50 м

2

, магазин расположен по адресу: г. Пенза, ул. Автономная –

145.

- Площадь второго магазина -35 м

2

, магазин расположен по адресу: г. Пенза, ул. Бекешская

-83.

3. Исходные данные:

«Кузнецкавтосервис» оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспорта с 1

январь отчетного периода в г. Кузнецке, в районе Нефтебазы.

В январе отчетного периода численность работников составила 9 человек, в феврале – 11

человек, а в марте – 14 человек.

Определить размер единого налога на вмененный доход за I квартал отчетного периода, если

известно, что сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

за отчетный период составляет – 5100 руб.

4. Исходные данные:

ООО «Техник» расположенное в Кузнецком районе в с.Ульяновка оказывает бытовые услуги

населению по ремонту и обслуживанию бытовой техники.

Количество работников – 8 человек.

Определить размер единого налога на вмененный доход за I квартал отчетного периода.

Справка:

С

1

февраля

по

28

февраля

отчетного

периода

ООО

«Техник»

не

осуществляло

свою

деятельность, о чем указано в заявлении от 25 января отчетного периода.

Проверка ГНИ от 12 февраля отчетного периода дала подтверждение этому заявлению.

5. Исходные данные:

Малое предприятие «Минутка» зарегистрировано в качестве налогоплательщика единого

налога на вмененный доход 15 января отчетного периода в г. Н.Ломове по ул. Ленина,

д 92.

Вид деятельности: оказание бытовых услуг населению (ремонт часов и ювелирных изделий)

Количество работников – 17 человек.

Определить размер единого налога на вмененный доход за I квартал отчетного периода.

6. Исходные данные:

Предприниматель Глухова А.И. оказывает ветеринарные услуги населению в селе Наровчат,

Нижнеломовского района.

В

апреле

налогоплательщик

осуществлял

свою

деятельность

без

привлечения

наемных

работников, в мае численность работников составила – 4 человека, а в июне – 5 человек.

Определите размер единого налога на вмененный доход за II квартал отчетного периода, если

сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет –

1150 рублей.

7. Исходные данные:

ООО «Прогресс»

зарегистрировалось в качестве налогоплательщика единого налога на

вменённый доход 21 января 2013года.

ООО «Прогресс» осуществляет следующие виды предпринимательской

деятельности:

1

. Ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники.

Предпринимательская деятельность осуществляется по адресу:

442533, Пензенская область, г. Кузнецк, Западный микрорайон.

Численность работников - 22 человек.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет

– 4 800 руб.

2.

Розничная

торговля

через

объекты

стационарной

торговой

сети

(Торговля

антиквариатом, драгоценными металлами).

Предпринимательская деятельность осуществляется по адресу:

442530, Пензенская область, г. Кузнецк, район центрального рынка.

Численность работников –11 человек.

Площадь торгового зала – 49 кв.м.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет

– 2 800 руб.

Рассчитать сумму единого налога на вменённый доход за 1 квартал отчётного налогового

периода.

8. Исходные данные:

Определить размер единого налога на вменённый доход на основании следующих данных:

ЗАО «Нектар» в апреле 2013 года осуществляло розничную торговлю (магазин площадью 90

кв.м., торгующий продовольственными товарами) и оказывало услуги общественного

питания в ресторане (площадь зала для обслуживания посетителей – 105 кв.м.) в п. Пачелма.

С 1 мая 2013 года в результате реконструкции здания ресторана площадь зала обслуживания

была увеличена до 130 кв.м.

В июне 2013 года в магазине сокращена площадь складских помещений, поэтому площадь

торгового зала увеличилась до 100 кв.м. Одновременно был открыт организацией ещё один

продовольственный магазин с торговой площадью 60 кв.м.

9.

Исходные данные:

В собственности ООО « Магнит» находятся 3 магазина.

Определить сумму единого налога на вменённый доход,

которую уплатит ООО « Магнит» за 3 -ий квартал отчётного периода, если:

- Площадь первого магазина 103 кв.м., магазин расположен по адресу:

г. Заречный, ул. Коммунальная, д. 155.

( Вид предпринимательской деятельности – «Розничная торговля через объекты

стационарной торговой сети», торговля продовольственными товарами.)

Площадь второго магазина 125 кв.м., магазин расположен по адресу:

г. Пенза, ул. Некрасова, д. 189.

( Вид предпринимательской деятельности – « Оказание бытовых услуг», ремонт и

обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники.)

- численность работников (включая индивидуального предпринимателя):

- в июле – 16 человек;

- в августе – 17 человек;

- сентябре – 15 человек.

Площадь третьего магазина 58 кв.м., магазин расположен по адресу:

г. Каменка, ул. Спортивная, д. 42.

( Вид предпринимательской деятельности – « Розничная торговля через объекты

стационарной торговой сети», торговля зоотоварами).

- численность работников

- в июле – 5 человек ( не включая индивидуального предпринимателя);

- в августе – 6 человек (включая индивидуального предпринимателя);

- в сентябре – 7 человек (включая индивидуального предпринимателя).

Приложение №3

Вариант 1

Исходные данные:

ООО «Техник» оказывает бытовые услуги населению по ремонту и обслуживанию бытовой

техники в Нижеломовском районе, с. Наровчат.

Количество работников – 12 человек.

Определить размер единого налога на вмененный доход за 1 квартал отчетного года.

Справка:

С 1 февраля по 28(29) февраля отчетного периода ООО «Техник» не осуществляло свою

деятельность,

о

чем

указано

в

заявлении

от

26

января

отчетного

периода.

Проверка

налоговой

инспекции

от

12

февраля

отчетного

периода

дала

подтверждение

этому

заявлению.

Вариант 2

Исходные данные:

В собственности ООО «Снежана» находятся 2 магазина, расположенные в разных районах г.

Пензы.

Определить сумму единого налога на вмененный доход за 2 квартал отчетного периода, если:

Вид

предпринимательской

деятельности:

«Розничная

торговля

через

объекты

стационарной торговой сети» (торговля продовольственными товарами):

- Площадь первого магазина 68 кв.м., магазин расположен по адресу: г. Пенза, ул. Бекешская,

82.

Численность работников – 17 человек.

-

Площадь

второго

магазина

155

кв.м.,

магазин

расположен

по

адресу:

г.

Пенза,

ул.

Автономная, 65.

Численность работников – 32 человека.

Вариант 3

Исходные данные:

В собственности ООО «Заря» находится парикмахерская.

Парикмахерская расположена по адресу: г. Кузнецк, ул. Дарвина, 68.

Площадь зала составляет 65 кв.м.

Численность работников – 11 человек.

Определить сумму единого налога на вмененный доход за 3 квартал отчетного периода, если

известно, что сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

составляет – 2 500 рублей.

Приложение №4

Заполните налоговую декларацию за 1 квартал 2013 года и определите сумму единого

налога на вмененный доход на основании следующих данных:

1.1. Реквизиты предприятия:

ООО «Атланта»

ИНН: 5803121112.

КПП: 580301001.

Код вида экономической деятельности: 52.20.1.

Руководитель: Смирнов Игорь Сергеевич.

Главный бухгалтер: Ушакова Ирина Викторовна.

Адрес ООО «Атланта»:

442 533, Пензенская область, г. Кузнецк, ул. Откормсовхоз, 117.

1.2. ООО «Атланта» осуществляет деятельность по ремонту, техобслуживанию и

мойке автотранспорта.

Код вида предпринимательской деятельности – 03.

Численность работников составила:

- в январе отчетного периода – 19 человек;

- в феврале отчетного периода – 17 человек;

- в марте отчетного периода – 16 человек.

1.3. Суммы

выплаченных

из

средств

налогоплательщика

пособий

по

временной

нетрудоспособности за отчетный период составляет – 3 550 руб.

1.4. Суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

составляет - 19 200 руб.

Приложение №5

Заполните налоговые декларации за 1 квартал 2013 года и определите сумму единого

налога на вмененный доход на основании следующих данных:

2.1. Реквизиты предприятия:

ООО «Прогресс»

ИНН: 5803214512

КПП: 580301001.

Код вида экономической деятельности: 54.32.2.

Руководитель: Меньшов Владимир Николаевич.

Главный бухгалтер: Волков Геннадий Викторович.

2.2. ООО «Прогресс» зарегистрировалось в качестве налогоплательщика единого налога на

вмененный доход 21 января 2008 года.

ООО «Прогресс» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

1. Ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники.

Предпринимательская деятельность осуществляется по адресу:

442 533, Пензенская область, г. Кузнецк, ул. Дарвина, 87.

Численность работников – 22 человека.

Код вида предпринимательской деятельности – 04.

Сумма

уплаченных

страховых

взносов

на

обязательное

пенсионное

страхование

составляет – 4 800 руб.

2. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети (торговля

антиквариатом, драгоценными металлами).

Предпринимательская деятельность осуществляется по адресу:

442530, Пензенская область, г. Кузнецк, ул. Дарвина, 87.

Численность работников – 11 человек.

Площадь торгового зала – 49 кв.м.

Код вида предпринимательской деятельности – 05.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное страхование составляет –

2 800 руб.