АМИРХАНЯН АРУТЮН АРМЕНОВИЧ

,

Анализ и управление

дебиторской задолженности предприятия

Analysis and management of enterprise receivables

АМИРХАНЯН АРУТЮН АРМЕНОВИЧ

Пермская Государственная сельскохозяйственная академия имени

академика Д.Н. Прянишникова

Amirkhanyan Arutyun Armenovich

Perm State Agricultural Academy named after

academician D.N. Pryanishnikova

Аннотация:

В

статье

рассмотрены

теоретические

аспекты

по

управлению дебиторской задолженностью, представлена квалификация и

последовательность

проведения

анализа

задолженности,рекомендации,

направленные на повышения эффективности ее управления.

Ключевые слова: дебиторская задолженность,управление, контроль

Abstract: The

article

considers

theoretical

aspects

of

receivables

management, presents the qualification and sequence of the debt analysis,

recommendations aimed at improving the efficiency of its management.

Keywords: Accounts receivable, management, control

Современный этап экономического развития страны диктует особые

требования

к

параметрам

и

характеристикам

платежного

оборота,

вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому

важной

задачей

является

эффективное

управление

дебиторской

задолженностью, направленное на оптимизацию их размера и обеспечение

своевременного расчета. Поэтому актуальность написания данной работы

состоит

в

необходимости

осуществления

эффективной

финансовой

политики управления дебиторской задолженностью на предприятии любой

сферы деятельности.

Влияние

дебиторской

задолженности

на

состояние

финансовой

устойчивости предприятия велико.

Дебиторская

задолженность

денежных

является

оборотными

задолженности

активами

организации,

величина

представляющими

собой

сертификаты

денежное

или

субъективным

иное

имущественное

показатель

требование организации

июля

к должнику. Эти

предстоящим

активы могут

расчетам

быть

реализованы,

учетная

переданы,

обменены

погашение

на

другое

имуще ство,

бухгалтерского

продукцию,

р е зульт ат

совершить

выполнения работ,

первую

оказания услуг [1,

показатель

C. 257].

На

величину

тздз

дебиторской

задолженности

конец

предприятия

влияют:

– общий

определяется

объем

продаж

налог

и

доля

в

нем

зачета

реализации на условиях

другими

последующей оплаты. С

оборотных

ростом

объема

вовлечены

продаж, как

относительный

правило, растут

дебиторской

и

остатки дебиторской

важным

задолженности;

–

условия

дебиторскую

расчетов

с

покупателями

дебиторской

и

заказчиками.

Чем

прибыли

более

льготные

погашения

условия расчетов

дату

предоставляются покупателям (увеличение

процессе

сроков, снижение

требований

литература

к

оценке

надежности

компания

дебиторов и др.),

ответственных

т е м

в ы ш е

отношение

остатки

дебиторской

финансовых

задолженности;

–

п о л и т и к а

период

в з ы с к а н и я

д е б и т о р с к о й

утверждении

задолженности.

Чем

показатели

большую

а кт и в н о с т ь

организацией

проявляет предприятие

переработанное

во взыскании дебиторской

оборотные

задолженности,

оборотных

тем

меньше

дебиторскую

её

остатки

и

тем

дебиторской

выше качество

следующем

дебиторской задолженности;

–

платежная

договору

дисциплина

покупателей.

Объективной

информацию

причиной снижения

которым

платежной дисциплины

структуру

покупателей

и

заказчиков

числе

следует

назвать

бухгалтерскому

общее

экономическое

дебиторская

состояние.

Кризисное

используется

состояние

экономики,

запасами

массовые неплатежи

угрозе

значительно затрудняют

возврата

своевременность

расчетов,

дебиторской

приводят

к

росту

иное

остатков

неоплаченной

едронова

продукции.

К

субъективным

какие

причинам

можно

кредиторской

отнести

неэффективность

россии

мер,

которые

расчетов

предпринимает предприятие

предыдущий

по взысканию

дебиторской

текущее

задолженности,

и

льготные

эффекта

условия

предоставляются,

относительный

тем ниже

динамика

платежная дисциплина

финансовая

дебиторов;

–

с о с т о я н и е

оборотных

бухгалтерского

у ч е т а ,

задолженности

обо сновать

п р о в е д е н и я

относительный

инвентаризации,

наличие

поступлением

эффективной системы

проданные

внутреннего контроля:

–

к а ч е с т в о

дебиторской

ана лиза

д е б и т о р с ко й

задолженности

задолженности

и

последовательность

финансы

использовании

его

рассчитывается

результатов.

Качественная

работников

аналитическая работа

общем

на

предприятии

п р ед у с м ат р и ва е т

россии

формирование

информации

организации

о

величине

и

возрастной

документы

структуре

дебиторской

дебиторской

задолженности, наличии

использованы

и объемах

просроченной

верещагинский

задолженности,

а

также

задолженности

конкретных дебиторах,

показывают

задержка расчетов

расчитан

с которыми

с о з д а е т

пидз

проблемы

с

текущей

времени

платежеспособностью

предприятия [2,

определенном

C. 136-137].

Средства,

являющиеся

составной

частью

дебиторской

задолженности

организации,

отвлекаются

из

участия

в

хозяйственном

обороте, что не является положительным моментом для ее

финансового состояния.

Увеличение дебиторской задолженности может привести к

финансовому краху организации, в связи с чем, бухгалтерская служба

должна организовать надлежащий контроль за ее состоянием, что

позволит

обеспечить

своевременное

взыскание

средств,

составляющих

дебиторскую задолженность.

Необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости

организации является превышение суммы дебиторской задолженности над

суммой кредиторской задолженности.

Хозяйственная

практика

промышленных

предприятий

показывает,

что на расчеты с покупателями за отгруженную продукцию

приходится более 80 % общего объема дебиторской задолженности, что

делает

ее

одним

из

основных

объектов

финансового

управления

предприятия.

Наличие значительного размера дебиторской задолженности, и ее

постоянный

рост

в

условиях

финансового

кризиса

создают

серьезные

проблемы

и

угрозы

деятельности

предприятий.

Поэтому

в

настоящее

время одной из важнейших задач финансового менеджмента на

предприятиях

является

эффективное

управление

товарной

дебиторской

задолженностью,

которое

должно

быть

направлено

на

оптимизацию ее размера, обеспечение своевременной инкассации

долга,

а

также

на

реструктуризацию

дебиторской

задолженности

и

ее

рефинансирования [3, С. 27].

Эффективное управление дебиторской задолженностью требует

применения комплексного и системного подхода, который нельзя

свести к решению отдельно взятых проблем (поиск «идеального

клиента», ставка на судебное взыскание долгов и т.п.).

Целями создания системы управления являются уменьшение

рисков предприятия, а также оптимизация действий всего персонала и

экономия времени при принятии управленческих решений.

Регулирование

дебиторской

задолженности

наравне

с

ценообразованием будет ключевым элементом управления сбытом.

Рост доходности предприятия возможен как вследствие увеличения

продаж при либерализации

кредитования, так и за счет

ускорения

оборачиваемости дебиторской задолженности, которому, напротив,

способствует ужесточение кредитной политики [4, С. 32].

Анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод,

имеет ли предприятие проблемы с дебиторами, в частности,

наблюдается ли рост просроченной задолженности [5, С. 152].

Для

ᅟ

оценки

ᅟ

эффективности

ᅟ

управления

ᅟ

дебиторской

ᅟ

задолженности

ᅟ

используются

ᅟ

следующие

ᅟ

показатели, указанные на рис.

1.

Управление

ᅟ

дебиторской

ᅟ

задолженностью

ᅟ

является

ᅟ

- оптимизация

ᅟ

суммы

ᅟ

долгов,

году

причитающихся

ᅟ

организации

ᅟ

от

ᅟ

юридических

ᅟ

и

ᅟ

физических

ᅟ

лиц

ᅟ

в

ᅟ

результате

ᅟ

хозяйственных

ᅟ

взаимоотношений

ᅟ

с

ᅟ

ними.

Считаем, что одним из инструментов повышения качества

дебиторской задолженности является увеличение контроля.

Для эффективности усиления внутреннего контроля за дебиторской

задолженностью

целесообразно

разработать

и

утвердить

регламент

об

управлении и контроле за дебиторской задолженностью, в котором следует

подробно расписать алгоритм работы с задолженностью, который

направлен

на

своевременное

обнаружение

просроченной

задолженности, процедуры

по

ее

взысканию

и

назначение

ответственных за их выполнение.

Рисунок 1. Последовательность анализа дебиторской задолженности

Мероприятия, направленные на повышение эффективности

управления дебиторской задолженностью:

1.

Большая

момента

часть

заключенных

организацией

договоров

запасов

на

поставку

продукции,

показатели

предусматривает

отсрочку

которым

платежа, срок

отношение

отсрочки в среднем 7-14 календарных

инкассации

дней. В связи

данный

с этим целесообразно

является

предложить

покупателям

таблица

двухпроцентную

скидку

предоставлении

в

случае

о п л ат ы

применению

полученного

товара

положение

в

течение

семи

среднюю

дней с начала

виды

периода кредитования (например,

составим

с

момента

получения

бердникова

товара), покупатели

заказчиков

оплачивают

полную

срокам

стоимость

товара,

появлением

если

оплата

договору

совершается в период

связи

с восьмого по четырнадцатый

ведению

день

кредитного

определяется

периода, а в случае

являются

неуплаты в течение

российской

четырнадцати дней

дебиторской

покупатели будет

страхованием

вынуждены

дополнительно

течение

оплатить

штраф,

пределах

величина

которого

число

может

варьировать

связи

в

зависимости

от

момента

дебиторской

оплаты.

2 .

П р и

связи

предоставлении

товарного

дебиторской

кредита

целесообразно

себя

предложить

покупателям

этих

предоставить

залог

более

на

сумму

покрывающую

утверждении

величину

дебиторской

задолженности

задолженности

по

предстоящему

сколько

платежу.

При

средняя

наличии

обеспечения

финансовый

организации

будет

дебиторской

иметь

возможность

безнадежной

погасить

просроченную

кредиторской

дебиторской задолженности,

россии

в случае ее возникновении,

тревожным

за счет денежных

раскрывает

средств полученных

бердникова

от реализации

залога. В

расчет

качестве залога

виды

могут выступать

достигнуто

объекты

недвижимости,

этих

оборудование,

автотранспорт,

товарные

затраты

о с т а т к и

и

п р о ч е е

валютном

имущество,

принадлежащие

серия

покупателям.

Предоставление

предшествующих

обеспечения оформляется

этот

договором залога,

дебиторской

в котором прописывается,

внутренние

что

в случае

ликвидации

неисполнения обязательства (не

управление

погашение

д е б и то р с ко й

кредиторской

задолженности

своевременно)

кредитор

выступающей

имеет право

средняя

реализовать предмет

списанная

залога, а

денежные

дебиторской

средства,

полученные

уровня

от

реализации,

направить

воздействию

в погашение дебиторской

сумма

задолженности.

3. Целесообразно

бухгалтерскому

ввести бонусную

кредиторской

схему

мотивации

объему

менеджеров, привязанную

осуществляется

к длительности

отсрочки

дебиторскую

платежа

по

заключаемым

покупателей

договорам

поставки

сроками

продукции.

4.

Р а сч е т ы

течени

с

покупателями

и

заказчиками

тенденция

организации ведет

анализ

в основном при

добавленную

помощи платежных

произвольным

поручений.

При

переводном

данной

форме

дебиторская

расчетов

существует

компания

риск неоплаты

осуществляемой

со стороны

покупателей

срочную

и заказчиков за поставленную

денисов

продукцию. На

наш

анализ

взгляд, более

сертификаты

выгодно производить

предоставления

расчеты в аккредитивной

средняя

форме.

5.

Регулирование

просроченной

дебиторской

задолженности

счет

м о ж е т

т а к ж е

следующей

о суще ствляться

п о с р е д с т в ом

анализ

товарообменных операций

последующей

и зачета взаимных

задолженности

требований.

Указанные направления позволят более четко организовать учет и

анализ дебиторской задолженности, что, дает возможность выявить на

более ранних сроках просроченную дебиторскую задолженность,

своевременно создавать резервы по сомнительным долгам,

повысить

качество управления дебиторской задолженностью в организации.

Данные рекомендации должны осуществляться персоналом

предприятия в условиях четкого взаимодействия и взаимной

информированности [6].

Целесообразно также урегулировать процессы использования

программных средств для оперативного информационного обмена

данными.

Необходимо

стремиться

к

минимизации

дебиторской

задолженности

каждого

покупателя

и

прочих

дебиторов,

что

снизит

потребность

в

заемных

источниках

финансирования

и

положительно

скажется на ликвидности деятельности организации.

Главной целью управления дебиторской задолженностью является

комплексная

разработка

мероприятий,

направленная

на

совершенствование настоящей или формирование новой политики

кредитования своих покупателей, и как следствие, увеличение

прибыли.

Грамотное

и

точное

проведение

анализа

позволит

оценить,

насколько эффективно предприятие инвестирует свои средства в

кредитование покупателей.

Развитие рыночных отношений приводит к появлению ряда новых

форм

расчетов

с

дебиторами,

например

рефинансирования

дебиторской задолженности (осуществление ускоренного перевода в иные

формы оборотного актива, такие как, денежные средства и

высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги).

Таким образом, любая работа, связанная с дебиторской

задолженностью,

требует

детальной

разработки

регламента

принятия

решений, позволяющего оценить и сравнить выгоду и риск.

Библиографический список

1.

Бланк ᅟ И.А. Финансовый ᅟ россии

менеджмент: дебиторскую

Учебный ᅟ курс. – 2-е ᅟ

относительный

изд., федеральном

переработанное ᅟ и ᅟ степени

дополненное ᅟ – Киев: положение

Ника-Центр, 2015. – 656с. среднюю

2.

Антикризисное ᅟ

управление:

задолженности

Учебник.

–

2-е ᅟ

оценочных

изд.,

дебиторской

доп. иᅟ

составим

перераб. / подᅟ

состояния

ред. Э.М. Короткова. – М.:

расчету

ИНФРА-М, 2015. - 79ᅟ

целесообразно

с.

3.

Кобелева

С.

В.,

Конова

О.

Ю.

Организационные

структуры

инновационного предпринимательства // Экономика. Инновации. Управление

качеством, 2016. – №1(6). – С. 24-27.

4.

Кобелева

С.

В.,

Конова

О.

Ю.

Инновации

в

масложировой

промышленности // Экономика. Инновации. Управление качеством, – 2016. – №2(7). –

С. 29-34.

5.

Конова О.Ю., Кобелева С.В. Особенности применения управленческого

анализа на предприятиях общественного питания // Экономика. Инновации. Управление

качеством, 2015. – № 4 (9). – С. 152.

6.

Шаталов

М.А.

Совершенствование

методики

анализа эффективности

использования основных фондов предприятия// Территория науки. 2015. № 2. С. 66

Analysis and management of enterprise receivables

Amirkhanyan Arutyun Armenovich

Perm State Agricultural Academy named after

Abstract: The

article

considers

theoretical

aspects

of

receivables

management, presents the qualification and sequence of the debt analysis,

recommendations aimed at improving the efficiency of its management.

Keywords: Accounts receivable, management, control