1.

Экономическая сущность НДС


2. Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей

плательщика НДС


3. Объект обложения и налоговая база

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав (в том числе передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ввоз товаров на таможенную территорию РФ суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные то-вары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка РФ суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения
Стоимостная характеристика

объектов налогообложения

НАЛОГОВАЯ БАЗА


4. Операции, не подлежащие налогообложению.



5. Особенности определения налоговой базы.

№ Содержание операций

Налоговая база
1. Реализация товаров (работ, услуг), в том числе: 1. по товарообменным операциям; 2. на безвозмездной основе; 3. при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; 4. при оплате труда в натуральной форме Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, опре- деляемых в соответствии со стать-ей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС 2. Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен реализации 3. Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей сумму уплаченного налога на добавленную стоимость Разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) 4. Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров) Разница между ценой, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, и ценой приобретения продукции 5. Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья Стоимость обработки сырья, переработки или иной трансформации с учетом акцизов и без НДС 6. Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся Разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК, с учетом НДС и ценой приобретения
налогоплательщиками) для перепродажи указанных автомобилей 7. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке Стоимость этих товаров (работ, ус- луг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК, действующих на дату, со- ответствующую моменту определения налоговой базы НДС с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС 8. Реализация новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению Сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение требования 9. Уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу Сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены 10 . При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом Стоимость перевозки (без НДС) 11 . При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров
либо агентских договоров, а также при реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю 12 . Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров, работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без НДС 13 . Выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение 14 . Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией Сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов

6. Ставки налога

7. Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты



8. Налоговый период и сроки уплаты

9. Пример взимания НДС по ставке 18%
Этап движения товара Стоимост ь покупки (без НДС) НДС при покупк е Стоимост ь продажи (без НДС) НДС при продаж е Цена продаж и НДС в бюдже т Предприятие – первичный производитель сырья – – 10 000 1 800 11 800 1 800 Обрабатывающ ее предприятие 10 000 1 800 20 000 3 600 23 600 1 800 Оптовый продавец 20 000 3 600 25 000 4 500 29 500 900 Розничный продавец 25 000 4 500 30 000 5 400 35 400 900 Конечный потребитель 30 000 5 400 – – – –
10. Экономическая природа акцизов, подакцизные товары


11. Налогоплательщики


12. Объект налогообложения и операции, освобождаемые от

налогообложения

Объект налогообложения

Не подлежит налогообложению
 Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч.: - реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; - передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате  Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли  Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность  Первичная реализация (передача) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение  Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров  Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации  Передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции  Операции по передаче в структуре одной организации: произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции  Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией  Ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые под-лежат обращению в государственную или муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне  Ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ  Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе  Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья  Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд
 Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества  Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества  Получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции  Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина
13. Ставки и налоговая база

№ п/п

Объект налогообложения

Налоговая база
1 В случае если в отношении подакцизного товара установлены твердые (в
абсолютной сумме на единицу измерения) ставки 1.1 Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении 2 В случае если в отношении подакцизного товара установлены адвалорные (выраженные в процентах) ставки 2.1 Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК, без учета акциза и НДС; Суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров 2.2 Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда Стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС 3 В случае если в отношении подакцизного товара установлены комбинированные ставки 3.1 Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен

14. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на

прибыль.


15. Методы и порядок признания доходов и расходов

16. Классификация доходов для целей налогообложения



17. Классификация расходов для целей налогообложения.



18. Материальные расходы.



19. Расходы на оплату труда

20. Амортизация

21. Прочие расходы


2

2. Внереализационные расходы

2


3. Порядок определения налогооблагаемой прибыли

2

4. Ставки налога


2

5. Порядок и сроки уплаты


26. Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете


27. Плательщики и объект налогообложения НДФЛ


28. Налоговая база


29. Доходы, не подлежащие налогообложению
Государственные пособия, пенсии в соответствии с законодательством Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.п. Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:  в связи со стихийным бедствием;  определенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной по-мощи;
 пострадавшим от террористических актов;  в виде гуманитарной, благотворительной помощи (содействия) Доходы, полученные в порядке наследования и дарения Доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:  проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;  установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте Доходы, не более 4000 рублей, полученные по следующим основаниям за налоговый период:  стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;  стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях;  суммы материальной помощи;  возмещение стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом;  стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх с целью рекламы товаров (работ, услуг)
30. Налоговые вычеты




Вид деятельности

Нормативы затрат

(в % к доходу)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кино-декорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений: музыкальносценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40 Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
31. Ставки налога

В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

если расходы не подтверждены, они принимаются к вычету в следующих размерах:


32. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ